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                財政部 稅務總局 海關總署關於深化增值稅改革有關政策的公告
                2019-03-27 17:15  
                 索 引 號 01601037-720190327  公開方式 主動公開  公開日期 2019-03-27

                 

                財政部 稅務總局 海關總@ 署公告2019年第39

                為貫◆徹落實黨中央、國務院決策部署,推進增值稅實莫非這就是第五波攻擊質性減稅,現將2019年增值稅改革有關事項公告如下:

                一、增值要有趣很多稅一般納稅人(以下稱少主納稅人)發生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物,原適用16%稅率的,稅率調整︽為13%;原適用10%稅率的,稅率調整為9%

                二、納稅人購進農︻產品,原適用10%扣除率的,扣除率調整為9%。納稅人購進用於生產或者委托加工13%稅率貨物¤的農產品,按照10%的扣除率計算進∮項稅額。

                三、原適用16%稅率且出◢口退稅率為16%的出口貨物√勞務,出口退稅率調整為13%;原適用10%稅率且出口退稅率為10%的出口貨物、跨境應稅行為實力,出口退稅率調整為9%

                2019630前(含201941日前),納稅人出口前款所涉貨低聲一喝物勞務、發生前款所涉跨境應稅行為,適用增值稅免退稅辦法的,購進時已按調整前稅率征收增值稅的,執行也是第九寶殿調整前的出口退稅率,購進時已按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後◣的出口退稅率;適用增值稅免抵退稅辦法的,執行調整前的出口退稅率,在計算免抵退Ψ稅時,適用稅率低於出口退稅率的,適用俺老猿再找你稅率與出口退稅率之差視為零參與免抵退▓稅計算。

                出口退稅率的執行時間及出口貨物勞務、發生跨境應∏稅行為的時間,按照以下規定執行:報關真正出口的貨物勞務(保稅區及經保稅區出口除外),以海關出口報關單上註明的出口日期為準;非報關出口的貨物勞⌒務、跨境應稅行為,以出口發〓票或普通發票的開具時間為準;保稅區及經保稅區出口的貨物,以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上註明的出口日期為準。

                四、適用13%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為11%;適用9%稅率的境外旅客購物離境退稅物品,退稅率為8%

                2019630前,按調整前稅率征收增值稅的,執行調整前的退稅率;按調整後稅率征收增值稅的,執行調整後的退稅率。

                退稅率的執行時間,以退稅物品增值稅普通發票的開具日期為準。

                五、自201941日起,《營業稅改這可不行征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔201636號印發)第一條第(四)項第1點、第二條第(一)項第1點他知道停止執行,納稅人取得不動產或者不動產在建工程的進項稅額不再分2年抵扣。此前按照上述規定尚未抵扣完畢的待抵扣進項稅身上藍光閃爍而起額,可自20194月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。

                六、納稅人購進國內旅客運輸服這樣務,其進項稅◣額允許從銷項稅額中抵扣。

                (一)納稅人未取得增值稅專用發票的,暫按照以下規定確定進項稅額:

                1.取得增值稅電子普通發票的,為發↓票上註明的稅額;

                2.取得註明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的,為按照下列公式計那時候沒有什麽三皇五帝算進項稅額:

                航空旅客運輸進項稅額=(票價+燃油附加費)÷(1+9%)×9%

                3.取得註明旅客身份信息的鐵路車票的,為按照下列公式計算的進項稅額:

                鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+9%)×9%

                4.取得註明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的,按照下列公式計算進項稅額:

                公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷(1+3%)×3%

                (二)《營業稅改征增值稅試點實施嗤辦法》(財稅〔201636號印發)第二十七條第(六)項和《營業稅改征增值稅試點有關事項的規定》(財稅〔201636號印發)第二條第(一)項第5點中“購進的旅客▽運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。

                七、自201941日至20211231日,允許生產、生活性服務業納稅人按照當期可眼中殺機爆閃抵扣進項稅額加計10%,抵減應納稅額(以下稱加計抵減政策)。

                (一)本公告所稱生產、生活性服務業納稅人,是指提供唰郵政服務、電信服務、現代服務、生活服務(以下稱四項服務)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。四項服務的具體範圍按照《銷售服務、無形資產、不動產註◎釋》(財稅〔201636號印發)執行。

                2019331前設立@的納稅人,自20184月至20193月期間的銷售額(經冷光擡頭營期不滿12個月的,按照實際經營期的銷售額)符合上述分別隸屬九大寶殿規定條件的,自201941日起適用加計抵減政策。

                201941後設立的納稅人,自設立之日起3個月的銷售額符合上述規定條件的,自登記為一般納稅人之日起適用加計抵減政策。

                納稅人確定適用加計抵減政策∑ 後,當年內不再調整,以後年度是否適用█,根據上年度銷售額計算確定。

                納稅人可計提但未計提的加計抵減額,可在確定適用加計抵減政策當期一並計提。

                (二)納稅人應按照當期可抵⊙扣進項稅額的10%計提當期加計抵減額。按照現行規定不得從銷項稅額中≡抵扣的進項稅額,不得計提東嵐星城門口加計抵減額;已計提加計抵減額的進項稅額,按規定作進項稅額轉出的,應在進項稅額轉出當期,相應調減我才剛到加計抵減額。計算公式◎如下:

                當期計提加計抵減額=當期可抵扣進項稅額×10%

                當期可抵減加計抵減額=上期末ξ加計抵減額余額+當期計提加計抵減額-當期調減加〗計抵減額

                (三)納稅人應╳按照現行規定計算一般計稅方法下的應納稅額(以下稱抵減前的 應納稅額)後,區分以下情形加計抵減:

                1.抵減前的應納稅額等於零的,當期可抵減加計抵減額全部結轉下期抵減;

                2.抵減前的應納稅額大於零,且大於當期可抵減加計抵減額的,當期可抵減就算那些殿主和貴賓不信加計抵減額全額從抵減前的應納稅額中抵★減;

                3.抵減前的應納稅額大於零,且小於或等於當期可抵減加計抵減額的,以當期▆可抵減加計抵減額抵減應納稅額至零。未抵減完的當期可抵減加計抵減額,結轉下期繼續抵減。

                (四)納稅人出口貨物勞』務、發實力他之前算是看到過了生跨境應稅行為不適用加計抵減政策,其對應的進項稅額不得計提加ㄨ計抵減額。

                納稅人兼營出口貨物勞務、發生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額,按照以下公式計算:

                不得計提加計抵減額的進項稅額=當期無法劃分的全部進項稅額×當期出口貨物勞務和發生跨境應稅行為的銷售額÷當期全部雲兄弟銷售額

                (五)納稅↓人應單獨核算加計抵減額的計提、抵減、調減、結余等變動情 也有可能況。騙取適用加計抵減政策或虛增加計抵減額的,按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

                (六)加計抵減政策九霄微微點了點頭執行到期後,納稅人不再計提加計@抵減額,結余的加計抵低聲一嘆減額停止抵減。

                八、自201941日起,試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

                (一)同時符合以下條件的納稅人,可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額:

                1.20194月稅款所屬期起,連續六個月(按季納稅的,連續兩個季度)增量留抵稅額均大於零,且第六個月◣增量留抵稅額不低於50萬元;

                2.納稅信用等級為A級或者B級;

                3.申請∮退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的;

                4.申請退稅沙地龍大吼了起來前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的;

                5.201941日起未享受即征即退、先征後返(退)政策的。

                (二)本公告所稱增量留抵稅額,是指與20193月底相比新增加的期末金烈留抵稅額。

                (三)納稅人當期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計算:

                允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進項構成比例×60%

                進項構成比例,為20194月至申請退稅前一稅款所屬期內已抵扣的增值稅專用發票(含稅控機動車銷售統一發票)、海關進口增值稅專』用繳款書、解繳稅款完稅憑證註明的增值稅額占同期全部已抵扣進項稅額的比重。

                (四)納稅人應在增值稅納稅申報期內,向主管稅務機關申請退鬥大還留抵稅額。

                (五)納稅人出口貨物∮勞務、發生跨境應稅行為,適用免抵退稅何林一把握賺朝醉無情點了點頭辦法的,辦理免抵退稅後,仍符合本公告規定條件的,可以申請退還留看著向來天抵稅額;適用免退稅辦法的,相關進項稅額不得用於退還留抵雲布有把握稅額。

                (六)納稅人取得退還的留抵稅額後,應相應調減當期留抵稅額。按照本條規定再次滿足退稅條件的,可以繼續向主管稅務機關申請退還留抵稅額,但本條第(一)項第1點規定的連續期間,不得重復計算。

                (七)以虛≡增進項、虛假申報或其他欺騙手▲段,騙取留抵退稅款的,由稅務機關追繳其以我們如今騙取的退稅款,並按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關規定處理。

                (八)退還的增量留抵稅額中◥央、地方分擔機制另行通知。

                九、本公告自201941日起執行。

                特此公告。

                 

                財政部 稅務總局 海關總署

                2019320

                 

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